D. Antonio y Dña. Antonia, de 39 y 41 años de edad, casados en régimen de gananciales, tienen dos hijos de 3 y 17 años respectivamente, que conviven con ellos, ninguno de ellos obtiene renta alguna. D. Antonio y Dña. Antonia trabajan ambos en el M.E.C.
RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
En función de las estipulaciones contractuales que tienen establecidas con el M.E.C., la retribución a lo largo del ejercicio 1999 será la siguiente.
D. Antonio:
| Sueldo y pagas extraordinarias | 3.657.900 |
| Derechos pasivos y MUFACE | 234.105 |
| Retención I.R.PF. (14,23%) | 520.519 |
Dña. Antonia.
| Sueldo y pagas extraordinarias | 4.127.000 |
| Derechos pasivos y MUFACE | 236.400 |
| Retención I.R.PF. (15,62%) | 644.637 |
CAPITAL INMOBILIARIO
La vivienda habitual de la familia adquirida el 1 de mayo de 1997, por 12.500.000 ptas., para lo que solicitaron un crédito hipotecario de 10.000.000 ptas., a interés variable, referenciado al MIBOR.
El valor catastral en el ejercicio 1999 es de 4.500.000 ptas.
En este año han satisfecho las siguientes cantidades.
| Intereses préstamo | 291.573 |
| Amortización préstamo | 926.651 |
| Impuestos sobre Bienes Inmuebles (I.B.I.) | 28.350 |
Además tienen un apartamento en la playa adquirido en 1994 por 15.000.000 ptas. y cuyo valor catastral revisado asciende a 5.000.000 ptas., de los que 1.000.000 ptas corresponden al valor del suelo y el Impuesto sobre Bienes Inmuebles a 31.500 ptas. Lo alquila a una compañía durante los meses de mayo, junio, julio y septiembre por un total de 1.000.000 ptas., reservando el mes de agosto para sus vacaciones y el resto del tiempo está libre. Los gastos de reparaciones y conservación necesarios para ser alquilado ascienden a 100.000 ptas. y los de portería a 50.000 ptas. anuales.
CAPITAL MOBILIARIO.
Ambos esposos han percibido los siguientes rendimientos de bienes gananciales.
| Dividendo | Retención | Gastos de administración y custodia | |
| Acciones de Telefónica | 30.000 | 7.500 | 2.500 |
| Acciones de Repsol. | 50.000 | 12.500 | 2.500 |
| Intereses | Retención | Gastos de administración y custodia | |
| Cuenta corriente | 2.100 | 378 | 1.000 |
| Cuenta de ahorro | 1.500 | 270 | 1.000 |
OTRAS CONSIDERACIONES
D. Antonio y Dña. Antonia han aportado cada uno a un plan de pensiones a lo largo de 1999, 500.000 ptas.
Los gastos de enfermedad de la familia han ascendido a 220.000 ptas.
La comunidad autónomo en la que reside el matrimonio no tiene establecida ni escala ni deducciones autonómicas.
SOLUCIÓN.
| Rendimientos del trabajo | Antonio | Antonia | Conjunta |
| Ministerio de Educación y Cultura | 3.657.900 | 4.127.000 | 7.784.900 |
| Derechos Pasivos y MUFACE | -234.105 | -236.400 | -470.505 |
| Reducción art. 18 de la Ley IRPF | -375.000 | -375.000 | -750.000 |
| Rendimiento neto del trabajo | 3.048.795 | 3.515.600 | 6.564.395 |
| Rendimiento del capital inmobiliario. | |||
| En el ejercicio 1999 no se considera ningún rendimiento de la vivienda habitual. | |||
| Rendimientos del apartamento. | |||
| Por la posible utilización del propietario durante los meses no
arrendado. 5.000.000 x 0,011 x 243/365 |
18.308 | 18.308 | 36.616 |
| Por el tiempo que está arrendado | 500.000 | 500.000 | 1.000.000 |
| I.B.I. | -5.264 | -5.264 | -10.529 |
| Reparaciones y conservación | -50.000 | -50.000 | -100.000 |
| Portería | -8.356 | -8.356 | -16.712 |
| Amortización | -40.110 | -40.110 | -80.219 |
| Rendimiento neto del capital inmobiliario | 414.578 | 414.578 | 829.156 |
| Rendimiento del capital mobiliario. | |||
| Dividendo | 56.000 | 56.000 | 112.000 |
| Intereses cuenta | 1.800 | 1.800 | 3.600 |
| Gastos de administración y custodia | -3.500 | -3.500 | -7.000 |
| Rendimiento neto capital mobiliario. | 54.300 | 54.300 | 108.600 |
| Rendimiento neto total | |||
| Rendimiento neto total | 3.517.673 | 3.984.478 | 7.502.151 |
| Aportación a plan de pensiones | -500.000 | -500.000 | -1.000.000 |
| Minoraciones | |||
| Mínimo personal | - 550.000 | - 550.000 | - 1.100.000 |
| Descendientes | - 200.000 | - 200.000 | - 400.000 |
| Material escolar (menores de 16 años) | - 12.500 | - 12.500 | - 25.000 |
| Total minoraciones | -762.500 | -762.500 | - 1.525.000 |
| Parte general de la base liquidable. | 2.255.173 | 2.721.978 | 4.977.151 |
BASE LIQUIDABLE D. ANTONIO |
2.255.173 |
||||
CALCULO DEL IMPUESTO BRUTO ESTATAL |
|||||
Ingresos netos reducidos |
2.255.173 |
||||
Hasta |
2.100.000 |
392.550 |
|||
Resto |
155.173 |
al |
23,57% |
36.574 |
|
TOTAL IMPUESTO BRUTO ESTATAL |
429.124 |
||||
CALCULO DEL IMPUESTO BRUTO AUTONÓMICO |
|||||
Ingresos netos reducidos |
2.255.173 |
||||
Hasta |
2.100.000 |
75.450 |
|||
Resto |
155.173 |
al |
4,73% |
7.340 |
|
TOTAL IMPUESTO BRUTO AUTONÓMICO |
82.790 |
||||
CUOTA ÍNTEGRA |
511.914 |
||||
BASE LIQUIDABLE Dña. ANTONIA |
2.721.978 |
||||
CALCULO DEL IMPUESTO BRUTO ESTATAL |
|||||
Ingresos netos reducidos |
2.721.978 |
||||
Hasta |
2.100.000 |
392.550 |
|||
Resto |
621.978 |
al |
23,57% |
146.600 |
|
TOTAL IMPUESTO BRUTO ESTATAL |
539.150 |
||||
CALCULO DEL IMPUESTO BRUTO AUTONÓMICO |
|||||
Ingresos netos reducidos |
2.721.978 |
||||
Hasta |
2.100.000 |
75.450 |
|||
Resto |
621.978 |
al |
4,73% |
29.420 |
|
TOTAL IMPUESTO BRUTO AUTONÓMICO |
104.870 |
||||
CUOTA ÍNTEGRA |
644.020 |
||||
BASE LIQUIDABLE CONJUNTA |
4.977.151 |
||||
CALCULO DEL IMPUESTO BRUTO ESTATAL |
|||||
Ingresos netos reducidos |
4.977.151 |
||||
Hasta |
4.100.000 |
863.950 |
|||
Resto |
877.151 |
al |
31,48% |
276.127 |
|
TOTAL IMPUESTO BRUTO ESTATAL |
1.140.077 |
||||
CALCULO DEL IMPUESTO BRUTO AUTONÓMICO |
|||||
Ingresos netos reducidos |
4.977.151 |
||||
Hasta |
4.100.000 |
170.050 |
|||
Resto |
877.151 |
al |
5,72% |
50.173 |
|
TOTAL IMPUESTO BRUTO AUTONÓMICO |
220.223 |
||||
CUOTA ÍNTEGRA |
1.360.300 |
||||
| Cuota íntegra | Antonio | Antonia | Conjunta |
| Cuota estatal | 429.124 | 539.150 | 1.140.077 |
| Cuota autonómica | 82.790 | 104.870 | 220.223 |
| Deducciones | |||
| Vivienda habitual (Habrá que estar a lo que establezcan la Ley de P.G.E., por los perjuicios que puedan ocasionarse al contribuyente el cambio legislativo) | 131.835 | 131.835 | 240.259 |
| Cuota líquida | |||
| Estatal | 317.064 | 427.090 | 935.857 |
| Autonómica | 63.014 | 85.094 | 184.184 |
| Doble imposición por dividendos | |||
| Estatal | 13.600 | 13.600 | 27.200 |
| Autonómica | 2.400 | 2.400 | 4.800 |
| Retenciones | |||
| Retenciones del trabajo | 520.519 | 644.637 | 1.165.156 |
| Retenciones del capital mobiliario | 10.324 | 10.324 | 20.648 |
| Cuota diferencial | -166.764 | -158.776 | -97.763 |
A este funcionario le interesa la declaración INVIDUAL por una diferencia de 227.778 pesetas.